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幼苗
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发放贷款时:
借:贷款——本金 100 000 000
贷:吸收存款 100 000 000
确认贷款利息:(确认利息收入前,贷款的账面余额=100 000 000,利息=100 000 000*10%/4=2 500 000)
借:应收利息 2 500 000
贷:利息收入 2 500 000
确认减值损失时:
借:资产减值损失 10 000 000
贷:贷款损失准备 10 000 000
借:贷款——已减值 100 000 000 (只要贷款发生减值,就把二级科目本金转到已减值里面)
贷:贷款——本金 100 000 000
收到利息时:
借:吸收存款 1 000 000
贷:贷款——已减值 1 000 000
确认20×7年第一季度利息收入:(按照摊余成本计算利息收入,在确认利息收入前,贷款的账面余额=100 000 000—1 000 000=90 000 000
90 000 000*10%/4=2 250 000)
借:贷款损失准备 2 250 000
贷:利息收入 2 250 000
做到这步,计算一下账面金额
贷款——已减值:100 000 000—1 000 000=99 000 000 (借方余额)
贷款损失准备:7 750 000 贷方余额
下面相当于债务重组,用固定资产抵债
固定资产按照公允价值入账,把跟贷款相关的科目都冲掉,差额计入营业外收入或者营业外支出
借:抵债资产 85 000 000
营业外支出 6 450 000
贷款损失准备 7 750 000
贷:贷款——已减值 99 000 000
应交税费 200 000
这道题的关键点在于,贷款是用摊余成本计价的,要正确计算减值后的利息收入
1年前
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