分月云天
幼苗
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这个题目还是比较简单的,主要考的是金融资产中持有至到期投资的核算,以及其期初摊余成本的计算,和与可供出售金融资产的转换。下面是
1、购入分录
借:持有至到期投资——成本 1000
——利息调整 100
贷:银行存款 1100
2、08年投资收益=1100*6.4%=70.4
应计利息=1000*10%=100
利息调整=70.4-100=-29.6
分录:
借:应收利息 100
贷:投资收益 70.4
持有至到期投资——利息调整 29.6
3、2009年初的期初摊余成本=1100*(1+6.4%)-100=1070.4
955-1070.4*80%=955-856.32=98.68
分录:
借:银行存款 955
贷:持有至到期投资——成本 800
——利息调整 56.32
投资收益 98.68
4、剩余部分摊余成本=1070.4-856.32=214.08
转换的分录
借:可供出售金融资产 240
贷:持有至到期投资——成本 200
——利息调整 14.08
资本公积——其他资本公积 25.92
注:可供出售金融资产反应的是当日的公允价值,即:1200*20%
1年前
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